吉林省人民政府


吉林省城乡个体工商业户所得税施行细则
吉林省人民政府



第一条 根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条规定，结合我省实际情况，制定本细则。
第二条 城乡个体工商业户所得税的纳税义务人（以下简称纳税人），除《条例》第一条规定的以外，还包括在我省境内的不具备集体企业条件的个人间合伙联营、合作联营、联户办的企业。
第三条 城乡个体工商业户所得税的纳税年度，是指公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第四条 城乡个体工商业户的所得税，向经营所在地税务机关缴纳。对某些行业，亦可由税务机关委托有关单位按规定代扣代征税款。固定业户临时到外地从事经营的，凭税务机关填发的《外销商品证明单》回原地纳税。
外地（外省、跨县市）的城乡个体工商业户，经生产、经营所在地公安机关批准发给临时户口证、工商行政管理部门发给临时营业执照的，在生产经营所在地缴纳所得税。
第五条 城乡个体工商业户的收入总额，是指纳税人在纳税年度内的生产经营收入、营业外收入和与经营活动有关的其他收入。
第六条 《条例》第二条允许在收入总额中减除的“成本、费用、工资、损失”，是指按国家和税务机关规定扣除的“成本、费用、工资、损失”。
第七条 《条例》第二条“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税以及准予在税前列支的其他各税。
第八条 《条例》第二条“应纳税所得额”，是指纳税人的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商业经营、劳务服务和其它经营活动项目取得的纯收入。
“其他所得”是指股息、利息（不包括国库券利息）、租赁所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益或其他收入等所得。
第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
一、纳税人从其他单位分得的已征收所得税后的利润、股息等。
二、国家规定或税务机关允许扣除的其他项目。
第十条 纳税人在计算应纳所得额时，不得扣除下列项目：
一、以前年度的亏损。
二、应在交纳所得税后开支的各项费用以及赞助金、赔偿金、滞纳金和罚款等。
三、超标准的工资、津贴以及未经工商行政管理部门和税务机关批准的人员工资。
四、缴纳的所得税、建筑税以及购买的国库券、债券等。
五、以非法凭证购进的商品，材料或凭以支付的各项费用支出。
六、应在所得税后利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等。
七、上交的工商管理费。
八、国家和税务机关规定不准在成本、费用及其他项目列支的费用。
第十一条 个体工业户、个体商业户应纳税所得额分别按下列方式计算：
一、个体工业户：
（一）利润总额＝产品销售利润＋其他销售利润＋营业外收入－营业支出。
（二）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位或个人分得未征过所得税的利润－允许扣除项目的金额。
二、个体商业（饮食服务业）户：
（一）利润总额＝商品经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出。
（二）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位或个人分得未征过所得税的利润－允许扣除项目的金额。
三、其他行业的应纳税所得额可根据各地不同情况分别参照上述公式计算。
第十二条 纳税人全年纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额加征百分之十至百分之四十的所得税。具体加成办法如下：
纳税人全年应纳税所得额在五万元以上至六万元部分的应纳所得税额，加征百分之十；在六万以上至七万元部分的应纳所得税额，加征百分之二十；在七万元以上至八万元部分的应纳所得税额，加征百分之三十；超过八万元部分的应纳所得税额，加征百分之四十。
第十三条 下列纳税人纳税确有困难的，可由本人提出申请，报经县（市、区）税务机关批准，给予定期减征、免征所得税。
一、孤老、残疾人员和烈属、社会救济户从事生产经营的；
二、遭受严重自然灾害和其他原因纳税有困难的；
三、开办初期纳税有困难的；
四、从事某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一般标准的。
第十四条 纳税人除经税务机关批准暂缓建帐的以外，都必须建立健全帐册，保存收支凭证。没有记帐能力的业户，应雇请或联合雇请会计人员正确核算盈亏，如实向税务机关申报经营情况。建帐要求和核算方式，由当地税务机关具体确定。
第十五条 为了正确计算纳税，纳税人应按税务机关的规定建立和遵守发货票、购贷簿、凭证粘贴簿、固定工商业户外销商品证明单、进货报验、期末盘点等制度，按月向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务、会计报表、期末盘点表等。
第十六条 城乡个体工商户所得税的具体征收方式如下：
一、对帐册比较健全，能正确核算盈亏的业户，实行按帐查实征收，所得税按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。
二、对账册不健全，不能够提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，当地税务机关有权根据纳税人的生产经营规模和从业人员等有关材料，参照当地同行业平均盈利水平和费用率，按季核定其营业额，计算所得额，分月计算缴纳，年终不汇算。
三、对经营情况分散，营业地点不固定的行业或业户，各市、县可采取所得税与营业税、产品税分别计算，合并征收的办法。
第十七条 按年计算，分月（季）预缴所得税的计算公式如下：
全年应纳税所得额＝当月（季）累计应纳税所得额＊全年月份／累计经营月份
全年应纳税所得额＝全年应纳税所得额＊适用税率－速算扣除数
当月（季）累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额＊累计经营月份／全年月份
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已纳所得税额。
按月预缴的，可采取分月所得税速算方法直接算出当月应预缴的所得税额（按月份计算的超额累进税率表附后）。
第十八条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和规定的计算公式，计算缴纳所得税。经营满十五日的，按一个月计算；不满十五日的不计，但个别利润多的也可以按一个月计算，按一个月计算征收的利润额度由市、地、州税务机关确定。
第十九条 纳税人缴款办法，由当地税务机关按不同情况，在下列办法中选定。
一、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表，经税务机关核定其应缴税款后，自行或由税务机关填开专用缴款书，限期向当地经办国库的银行缴纳税款。
二、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表，由税务机关核定应缴税款，并填开完税证，限期直接向税务机关缴纳税款。
第二十条 《条例》第二十条规定加收的滞纳金，其起止时间的计算，应当从税务机关规定的纳税期限届满（最后一天遇节假日顺延）之日算起到缴纳税款的当天为止，期间不再扣除节假日。
第二十一条 纳税人主动自查补报错漏税，只补税不加收滞纳金，不处以罚款。
纳税人因计算有误或错用税率等而多交的所得税款，可在年度所得税汇算清缴结束后一年内申请办理退税，超过一年以上的，不办理退税。税务机关由于计算有误等原因而多征的税款，应及时退还纳税人。
第二十二条 纳税人违反本细则第十四条、第十五条、第十九条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下的罚款，必要时由工商行政管理部门吊销其营业执照。
对纳税人处以罚款时必须填开违章处理通知书。罚款超过二百元的须经县（市、区）税务机关批准。
第二十三条 纳税人偷税、抗税的，按《条例》第十四条规定处理。
纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效的，由主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》第三十八条处理。
第二十四条 纳税人违反《条例》及本细则规定的，任何人都可以检举揭发，经查实处理后，可按有关规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第二十五条 本细则自发布之日起执行。过去的有关规定，凡与《条例》及本细则有抵触的，一律废止。
第二十六条 本细则授权省税务局负责解释。



1986年10月8日
江苏省连云港市人民政府办公室


连政办发〔2008〕4号

　
连云港市政府办公室关于转发市财政局等部门连云港市企业安全生产风险抵押金管理实施细则（试行）的通知


各县、区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：
市财政局、安监局和中国人民银行连云港市中心支行《连云港市企业安全生产风险抵押金管理实施细则（试行）》已经市政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。




二○○八年一月十四日

连云港市企业安全生产风险抵押金
管理实施细则（试行）

市财政局 市安监局 中国人民银行连云港市中心支行
2008年1月

第一章 总 则

第一条 为强化企业安全生产意识，落实安全生产责任，规范安全生产风险抵押金存储、管理和使用，保障生产安全事故抢险、救援和善后处理工作的顺利进行，根据《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》（国发〔2004〕2号）和《财政部国家安全生产监督管理总局中国人民银行关于印发<企业安全生产风险抵押金管理暂行办法>的通知》（财建〔2006〕369号，以下简称《暂行办法》），结合本市实际，制定本实施细则（以下简称本细则）。
第二条 本细则适用于本市辖区内矿山（煤矿、砖瓦、粘土开采、地热、矿泉水除外）、道路（水上）交通运输、建筑施工、危险化学品（零售除外）、烟花爆竹（零售除外）、民用爆破器材、造（修、拆）船、电力、安全生产评价等行业和领域从事生产经营及服务活动的企业。
第三条 本细则所称安全生产风险抵押金（以下简称风险抵押金），是指企业以其法人或合伙人名义将本企业资金专户存储，用于本企业生产安全事故抢险、救灾和善后处理的专项资金。

第二章 风险抵押金的核定

第四条 根据企业生产经营规模大小，结合市安监部门对企业现状综合评定的安全等级，确定本市企业风险抵押金存储标准和办法为：
（一）《暂行办法》规定小型企业存储金额不低于人民币30万元（不含30万元）；中型企业存储金额不低于人民币100万元（不含100万元）；大型企业存储金额不低于人民币150万元（不含150万元）；特大型企业存储金额不低于人民币200万元（不含200万元）。风险抵押金存储数额原则上不超过500万元。
企业规模参照《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字〔2003〕17号）进行认定。
（二）结合本市现阶段实际情况，企业首次储存风险抵押金按以下标准执行：
小型企业存储最低限额为人民币15万元，中型企业存储最低限额为人民币60万元，大型企业存储最低限额为人民币90万元，特大型企业存储最低限额为人民币150万元。被综合评定为“安全一级”的企业，每年按不低于存储最低限额的1/3存储风险抵押金，存满年限不得超过三年；被综合评定为“安全二级”的企业，每年按不低于存储最低限额的1/2存储风险抵押金，存满年限不得超过两年；被综合评定为“安全三级”的企业，当年按不低于存储最低限额的100%存储风险抵押金；被综合评定为“安全不合格”且未实施关闭的企业，当年按不低于存储最低限额的150%存储风险抵押金。
（三）新建矿山、危险化学品生产、使用和储存企业正式投入生产运营前，必须先在指定银行存储不低于15万元安全生产风险抵押金，并凭存储风险抵押金的有效证明向市安监部门申请办理安全设施“三同时”竣工验收手续。待正式投入生产运营后，企业实际存储风险抵押金数额由市安监、财政部门根据企业规模进行核定，储存金额不足的在下一年度3月底前补齐。
（四）当年发生死亡1人或重伤3至5人生产安全事故的企业，风险抵押金在原有数额基础上增加30%；当年发生死亡2人或重伤6至9人生产安全事故的企业，风险抵押金在原有数额基础上增加60%；当年发生死亡3人以上或重伤10人以上生产安全事故的企业，风险抵押金在原有数额基础上增加100%。增加的风险抵押金由企业在下一年度3月底前存储到位。企业每连续四年未发生亡人及重伤事故的，风险抵押金可下降核定总额的20%，但总下降幅度不得超过核定总额的50%，并由市安监、财政部门在下一年度3月底前向企业下达减少通知，企业接到通知后，到原代理银行办理返还手续。
第五条 企业安全等级的认定，原则上依据市安监部门《关于开展企业安全评估工作的通知》（连安办〔2006〕17号）对企业安全状况评估的等级认定结果。如对认定结果有异议的，可由企业提出申请，按标准重新组织认定。
企业生产经营规模和安全等级实行分级、属地认定的原则。中央企业、省属企业、安全生产评价机构由省安监部门和省财政部门核定；市属矿山和危险化学品企业、烟花爆竹批发企业由市安监部门会同市财政部门核定；县区属企业由企业所在县区安监部门会同县区财政部门核定；道路（水上）交通运输企业由交通部门先组织认定，建筑施工企业由建设主管部门先组织认定，民爆器材、造（修、拆）船、电力企业由经贸部门先组织认定，再由安监部门会同财政部门核定。
第六条 风险抵押金的具体储存标准按照以下程序进行核定：企业提交《连云港市企业安全生产风险抵押金申请核定表》，附营业执照和上年度会计年报（新设立企业为上月会计报表），市安监部门和财政部门按本细则第四条和第五条分级、属地进行核定，并向企业下达《连云港市企业安全生产风险抵押金核定通知》。

第三章 风险抵押金的存储

第七条 企业在接到《连云港市企业安全生产风险抵押金核定通知》后，到指定的代理银行按照银行结算帐户管理办法的有关规定开设风险抵押金专户，并在30日内将核定的风险抵押金一次性存入专户。企业可以在本细则规定的风险抵押金使用范围内，按国家关于现金管理规定通过该帐户支取现金。
第八条 风险抵押金由企业按时足额存储。
企业不得因变更企业法定代表人或合伙人、停产整顿等情况迟（缓）存、少存或不存风险抵押金，也不得以任何形式向职工摊派风险抵押金。
对逾期存储的企业，风险抵押金存储代理银行按有关规定加罚滞纳金；对拒不存储的企业，有关部门依照国家有关规定进行处理。一旦发生生产安全事故，由市安监部门责令其停产停业整顿，经整顿不合格的提请同级人民政府依法予以关闭。
第九条 跨市、县（区）经营的建筑施工企业和交通运输企业，在企业注册地已缴纳风险抵押金并能出示有效证明的，不再另外存储风险抵押金。

第四章 风险抵押金的使用

第十条 风险抵押金的使用范围为：
（一）为处理本企业生产安全事故而直接发生的抢险、救灾费用支出；
（二）为处理本企业生产安全事故善后事宜而直接发生的费用支出。
　　第十一条 企业发生生产安全事故后产生的抢险、救灾及善后处理费用，全部由企业负担，原则上应当由企业先行支付，确实需要动用风险抵押金专户资金的，经安监部门及同级财政部门批准，由代理银行具体办理有关手续。
　　第十二条 发生下列情形之一的，安监部门及同级财政部门可以根据企业生产安全事故抢险、救灾及善后处理工作需要，将风险抵押金部分或者全部转作事故抢险、救灾和善后处理所需资金：
　　（一）企业负责人在生产安全事故发生后逃逸的；
　　（二）企业在生产安全事故发生后，未在规定时间内主动承担责任，支付抢险、救灾及善后处理费用的。


第五章 风险抵押金的管理

第十三条 风险抵押金实行分级管理，市、县区安监部门及同级财政部门按照属地原则共同负责。
县区安监部门及同级财政部门应当将上年度本地区风险抵押金存储、使用、管理情况报市安监部门及市财政部门备案。代理银行应按季度向安监部门及同级财政部门报送风险抵押金存储和支付情况。
第十四条 企业持续生产经营期间，当年未发生生产安全事故、没有动用风险抵押金的，风险抵押金自然结转。因当年发生生产安全事故而动用风险抵押金的，安监部门及同级财政部门应当重新核定企业应存储的风险抵押金数额，并及时告知企业。企业在核定通知送达后1个月内按核定标准将风险抵押金补齐。
第十五条 企业生产经营规模和安全等级发生较大变化的，由企业提出申请，安监部门及同级财政部门重新组织认定，于下年度3月31日前向企业下达重新核定通知书，企业按调整后的差额通知补存(退还)风险抵押金。
第十六条 企业因依法关闭、破产等原因停止生产经营或者转入其他行业的，由企业提出申请，经安监部门及财政部门核准后，企业可以按照国家有关规定自主支配其风险抵押金专户结存资金。企业停止生产经营时遗留有安全隐患的，必须在隐患消除后，方可自主支配风险抵押金。
企业实施产权转让或者公司制改建的，其存储的风险抵押金仍按照本细则管理和使用。
第十七条 风险抵押金实际支出时适用的税务处理办法按照财政部、国家税务总局有关规定执行。具体会计核算问题，按照国家会计制度处理。
第十八条 风险抵押金应当专户存储、专款专用。任何单位和个人不得截留和挪用。安监部门、财政部门及其工作人员有挪用风险抵押金等违反本细则及国家有关法律、法规行为的，依照国家有关规定进行处理。

第六章 附 则

第十九条 不属于本细则第二条第一款规定范围的企业集团，其内部分公司、车间属于规定范围的，参照本细则执行。
第二十条 煤矿企业按照《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发<煤矿企业安全生产风险抵押金管理暂行办法>的通知》（财建〔2005〕918号）相关规定执行。
第二十一条 本细则自2008年1月16日起施行。
附件： 1．《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字 〔2003〕17号）
2．连云港市企业安全生产风险抵押金申请核定表
3．连云港市企业安全生产风险抵押金核定通知
4．连云港市企业安全生产风险抵押金存储证明
5．连云港市企业安全生产风险抵押金使用批准书
6．连云港市企业安全生产风险抵押金核定、存储、使用及结存情况表
附件1：
统计上大中小型企业划分办法（暂行）
（国统字[2003]17号）

一、根据国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号），结合统计工作的实际情况，特制定本办法。
二、本办法适用于统计上对工业（采矿业，制造业，电力、燃气及水的生产和供应业）、建筑业、交通运输、仓储和邮政业、批发和零售业、住宿和餐饮业的企业划分规模。
三、本办法以法人企业或单位作为对企业规模的划分对象，以从业人员数、销售额和资产总额三项指标为划分依据。企业规模的具体划分标准见附表。
四、企业规模由政府综合统计部门根据上年统计年报每年划分一次。企业规模一经确认，月度统计原则上不进行调整。
附表：统计上大中小型企业划分标准



统计上大中小型企业划分标准

行业名称 指标名称 计算
单位 大型 中型 小型

工业企业 从业人员数
销售额
资产总额 人
万元
万元 2000及以上
30000及以上
40000及以上 300-2000以下
3000-30000以下
4000-40000以下 300以下
3000以下
4000以下
建筑业企业 从业人员数
销售额
资产总额 人
万元
万元 3000及以上
30000及以上
40000及以上 600-3000以下
3000-30000以下
4000-40000以下 600以下
3000以下
4000以下
批发业企业 从业人员数
销售额 人
万元 200及以上
30000及以上 100-200以下
3000-30000以下 100以下
3000以下
零售业企业 从业人员数
销售额 人
万元 500及以上
15000及以上 100-500以下
1000-15000以下 100以下
1000以下
交通运输业
企业 从业人员数
销售额 人
万元 3000及以上
30000及以上 500-3000以下
3000-30000以下 500以下
3000以下
邮政业企业 从业人员数
销售额 人
万元 1000及以上
30000及以上 400-1000以下
3000-30000以下 400以下
3000以下
住宿和餐馆业企业 从业人员数
销售额 人
万元 800及以上
15000及以上 400-800以下
3000-15000以下 400以下
3000以下

说明：
1.表中的“工业企业”包括采矿业，制造业，电力、燃气及水的生产和供应业三个行业的企业。
2.工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的销售额以现行报表制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。
3.大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。


附件2：
连云港市企业安全生产风险抵押金申请核定表
编号 :
企业名称
通讯地址 邮政编码
法定代表人 联系电话
经办人 联系电话
企业类型 所属行业
销售额（万元）
核 定 情 况
企业类型 存储额
（万元） 代理银行
主管部门：




年 月 日 财政部门：




年 月 日 安全生产监督管理部门：




年 月 日


注：本表由安全生产监督管理部门留存存档。
说明：1.企业类型分为特大型､大型､中型､小型。
2.所属行业分为矿山､道路交通运输､水上交通运输､建筑施工､危险化学品､烟花爆竹､民用爆破器材､造(拆)船､电力､安全生产评价和评审等｡


附件3：

连云港市企业安全生产风险抵押金核定通知
　 　编号 :

经核定, 公司(矿､厂)安全生产风险抵押金存储金额为　　 万元,请到代理银行( )开设安全生产风险抵押金专户,于30日内将风险抵押金足额存入专户｡
　　


年　　 月　　 日

附件4：

连云港市企业安全生产风险抵押金存储证明
　　　 编号 :

　　 兹有 公司(矿､厂),于 年 月 日,在 银行专户(帐号: )存储安全生产风险抵押 金 万元｡
特此证明｡



年　　 月　　 日
附件5：

连云港市企业安全生产风险抵押金使用批准书
　　　 编号 :
银行:
　　经批准,同意 公司(矿､厂)动用安全生产风险抵押金专户(帐号: )资金 元,用于
｡
　　请予办理｡
　　



年　　 月　　 日

　


附件6：
连云港市安全生产风险抵押金核定、存储、使用及结存情况表
填报单位（盖章）： 年 月 日
行业 行次 核定 实际
企业户数（个） 存储金额（元） 企业户数（个） 期初数 本期
增加数 本期
减少数 期末数
合计 特大型 大型 中型 小型
合 计
矿 山
道路交通运输
水上交通运输
建 筑 施 工
危险化学 品
烟 花 爆 竹
民用爆破器材
造（拆）船
电 力
安全生产评价和评审

注：本表由安全生产监督管理部门填报。