财政部


企业商品期货业务会计处理暂行规定
1997年10月24日，财政部


为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：
一、会计科目
企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：
（一）“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
（二）“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
（三）在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以缴纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
（四）“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而缴纳的席位占用费。
（五）在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
（六）在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所缴纳的年会费。
二、帐务处理
（一）期货投资和缴纳席位占用费
企业为取得期货交易所会员资格而缴纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。
企业为取得基本席位之外的席位而缴纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。
（二）缴存期货保证金
企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反分录。
企业为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保证金”科目，贷记“其他应付款——质押保证金”科目；收到退还的质押品，借记“其他应付款——质押保证金”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处置质押品时，应分别不同情况进行处理：如质押品为国债，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的帐面价值，贷记“长期投资”、“短期投资”科目，按质押品的帐面价值与处置收入的差额，贷（或借）记“投资收益”科目。如质押品为仓单，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“商品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”等科目；同时，按质押品的帐面价值，借记“商品销售成本”、“其他业务支出”等科目，贷记“商品采购”、“材料采购”等科目。
收到划转的期货保证金存款利息，借记“期货保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（三）对冲平仓
期货合约平仓了结时，企业应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单据列明的盈亏金额入帐，对实现的平仓盈利，借记“期货保证金”科目，贷记“期货损益”科目；实现的平仓亏损作相反的分录。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（四）实物交割
对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按本规定（三）进行处理。
企业在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“商品采购”、“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按交割货款的金额，贷记“期货保证金”科目。
企业在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，货记“商品销售收入”、“产品销售收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本企业责任，应向对方缴纳的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。
（五）支付交易手续费和年会费
企业向期货交易所或期货经纪机构支付手续费，按结算单列明的金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业按期缴纳年会费，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业因违规被处以罚款的，应按实际支付的罚款金额扣除应由责任人承担的部分，借记“营业外支出”科目，按应由责任人承担的部分，借记“其他应收款”科目，按实际支付的金额，贷记“期货保证金”科目。
三、会计报表
（一）资产负债表
1．在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项目，分别反映企业在期货交易所或期货经纪机构的保证金余额和企业为取得基本席位之外的席位而缴纳的席位占用费。这两个项目应分别根据“期货保证金”科目的期末余额和“应收席位费”科目的期末余额填列。
2．在补充资料中增设以下项目：
（1）“期货会员资格投资＿＿＿＿＿＿元”项目，反映企业以缴纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。本项目根据“长期投资——期货会员资格投资”科目的期末余额填列。
（2）“持仓合约的浮动盈利＿＿＿＿＿＿元”（亏损用“－”号表示）项目，反映企业持仓合约在资产负债表日按结算价计算的浮动盈利额或亏损额。
（3）“提交的质押品的帐面价值＿＿＿＿＿＿元”项目，反映企业向期货交易所或期货经纪机构提交的质押品的帐面价值。
（二）损益表
在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目（亏损用“－”号表示），反映企业进行期货业务实现的损益。本项目根据“期货损益”科目的本期发生额分析填列。
（三）财务状况变动表
企业年度内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资，包括在本表“收回长期投资”项目内；年度内为取得会员资格以缴纳会员资格费的形式对期货交易所形成的投资，包括在本表“增加长期投资”项目内。


广东省江门市人民政府


印发江门市信息产业局职能配置、内设机构和人员编制规定的通知 江府办［2004］107号

各市、区人民政府，市府直属各单位：

　　《江门市信息产业局职能配置、内设机构和人员编制规定》已经市政府批准，现予印发。



江门市人民政府办公室　　　

二○○四年九月六日　　　



江门市信息产业局职能配置、内设机构和人员编制规定

　　根据江门市机构编制委员会《关于转发广东省机构编制委员会〈关于印发江门市人民政府机构改革方案的通知〉的通知》（江机编［2004］14号）和《关于印发〈江门市人民政府机构改革方案实施意见〉的通知》（江机编［2004］15号）精神,保留江门市信息产业局，正处级。市信息产业局是主管全市信息产业（含电子信息产品制造业、无线电业、软件业，下同），推进国民经济和社会信息化的市人民政府直属事业单位。

一、职能调整

将市经济贸易局的组织实施电子信息产品制造业的职能划入市信息产业局。

二、主要职责

根据以上职能调整，市信息产业局的主要职责是：

（一）贯彻执行国家、省有关的法律、法规和方针政策；研究拟订信息产业、推进国民经济和社会信息化发展战略、中长期发展规划和年度计划并组织实施。

（二）根据国家、省信息网络建设规划，统筹规划和协调江门市信息传输网络建设；组织协调有关部门保障全市通信与信息安全。

（三）负责民用无线电频率资源的分配及管理；负责在本市的无线电台（站）设置的审核、审批，无线电监测和监督检查；依法组织实施无线电管理；协调无线电干扰事宜，维护空中电波秩序。

（四）根据产业政策与技术发展政策，引导与扶植信息产业的发展；指导信息产业结构调整。推进相关行业的技术进步和科研开发工作，组织实施重大科技项目攻关和引进技术，指导信息技术和系统的推广应用，促进科研成果产业化。

（五）协助业主推进重点信息化工程；指导、协调与组织信息资源的开发利用；推动信息化普及教育。

（六）组织信息产业及信息化工作的对外经济技术合作交流。

（七）指导行业学会、协会等社团工作。

（八）承担市信息化工作领导小组的日常工作。

（九）承办市人民政府和省信息产业厅交办的其他事项。

三、内设机构

根据上述职责，市信息产业局设4个职能科（室）：

（一）办公室

处理局机关日常工作，协调各科室的工作关系；负责文秘、会议、信息、新闻发布、对外宣传、公共关系、档案、机要、保密、保卫、信访、机关财务、资产管理等工作；指导行业学会、协会等社团工作；负责局的党群、纪检、监察及退休干部的管理工作。

按权限管理人事工作；负责行业的专业人才预测、规划、培训；协同有关部门做好智力引进和专业技术资格评定报批工作；负责机关和指导直属单位的编制管理、劳动工资和教育工作。

（二）产业管理和科技科

组织实施信息产业的产业政策和技术发展政策，引导和扶持信息产业的发展，指导行业结构调整，实施行业管理；参与行业体制改革、技术改造、质量管理等工作；推进电子信息产品制造业、软件业的科研开发，组织有关的重大科技项目攻关和引进技术的消化创新工作，促进信息产业的发展；组织对外经济技术合作与交流。贯彻执行国家和省有关技术政策、技术体制和技术标准，组织拟订本市相关的技术政策、技术体制、规范和标准；跟踪研究国际信息技术发展趋势，指导信息技术的推广应用；推动信息化普及教育。

（三）信息化推进科

拟订全市国民经济和社会信息化发展规划并组织实施；组织、协调、实施创建国家信息化城市重点工程；对信息网络建设市场实行宏观管理；负责相关行业统计工作；参与指导相关行业体制改革；拟订地方性行业管理法规、规章并监督执行。组织、协调、指导全市电子政务建设；编制电子政务建设中长期规划和年度任务书并组织实施。

（四）无线电与通信管理科（挂市无线电管理办公室牌子）

负责民用无线电频率资源的分配管理；负责民用无线电台（站）设置审查、无线电监测和监督检查；依法组织实施无线电管制，协调无线电干扰事宜，维护空中电波秩序；协调传输网络、通信系统与信息系统的运行；监督通信技术体制与标准的实施，促进通信网络资源的充分利用。

四、人员编制

市信息产业局事业编制21名。其中局长1名，副局长2名，正副科长（主任）8名，调研员或助理调研员1名，主任科员和副主任科员4名。

五、人员经费

市信息产业局人员经费由市财政核拨。