浙江省地方税务局关于印发《浙江省房地产业营业税征收管理办法》的通知
浙江省地方税务局
浙江省地方税务局关于印发《浙江省房地产业营业税征收管理办法》的通知
浙地税一［1999］101号
各市、地、县地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、二分局、外税分局、稽查局：
现将《浙江省房地产业营业税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。
浙江省房地产业营业税征收管理办法
第一条 为了加强对房地产业中的销售不动产、转让土地使用权营业税（以下简称房地产业营业税）的征收管理，防止税收流失，促进房地产业健康发展，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及有关规定，结合我省实际，特制定本办法。
第二条 房地产业营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）。凡在浙江省内销售不动产、转让土地使用权的单位和个人，为房地产业营业税的纳税人，均应依照税法规定履行纳税义务。
所称的在浙江省内（以下简称省内）销售不动产、转让土地使用权，是指所销售的不动产在省内、所转让的土地使用权在省内使用。
所称的销售不动产、转让土地使用权，是指有偿转让不动产所有权、有偿转让土地使用权的行为。转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
所称的有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。
所称的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。具体是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称的个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。
第三条 房地产业营业税的扣缴义务人。中华人民共和国境外单位或者个人在省内销售不动产、转让土地使用权，但在省内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
第四条 房地产业营业税的征税范围。是指销售不动产、转让土地使用权。
一、销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。
销售不动产包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
（一）销售建筑物或构筑物
销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。
（二）销售其他土地附着物
销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。
其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。
在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按销售不动产征收营业税。
二、转让土地使用权
转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。
土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
以土地使用权投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应接转让无形资产一转让土地使用权征收营业税。
第五条 对单位和个人不到有关政府部门办理土地使用权转让或不动产过户手续，但实际已将土地使用权转让给他人或将不动产销售给他人的，并向对方取得了货币、实物或其他经济利益的，经主管地税部门审核认定后，按转让土地使用权或销售不动产征收营业税。
第六条 对纳税人接受建房单位委托，为其代建房屋（或其他不动产）的行为，应按服务业一代理业征收营业税。这里所称“代建房屋”必须同时符合下列四个条件：
一、由委托方自行立项；
二、不发生土地使用权或产权转移；
三、委托方不垫付资金；
四、事先与委托方订有委托代建合同。
凡不同时符合上述四个条件的“代建房屋”行为，对受托方应按销售不动产征收营业税。
第七条 企业整体产权转移过程中（包括合并、兼并、破产企业拍卖等）所涉及的不动产所有权、土地使用权转移，不征收营业税；但对专项销售不动产、转让土地使用权的行为，应按销售不动产、转让无形资产一转让土地使用权征收营业税。
第八条 房地产业营业税的税目、税率。分别适用“销售不动产”、“转让无形资产一转让土地使用权”税目。销售不动产适用税率为5％，转让土地使用权适用税率为5％。
第九条 纳税人销售不动产、转让土地使用权时兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第十条 房地产业计征营业税的营业额。纳税人的营业额为纳税人销售不动产、转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。但对个人购买并居住不足一年的普通住宅，按销售价减去购入原价后的差额为营业额。
所称的价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
所称的购买并居住时间从房屋买卖合同（协议）签订的日期起计算。
凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。
对纳税人销售不动产、转让土地使用权时发生的退回，经主管地税部门核实后，就其已纳税申报的营业额部分可以从当期的营业额中抵减，当期抵减不足的，可以从下期的营业额中抵减。
第十一条 纳税人销售不动产或转让土地使用权价格明显偏低而无正当理由的，主管地税机关有权按下列顺序核定其营业额：
（一）接纳税人当月销售的同类不动产或土地使用权的平均价格核定；
（二）按纳税人最近时期销售的同类不动产或土地使用权的平均价格核定；
（三）按下列公式核定计税价格；
计税价格＝营业成本或工程成本¡Á（1＋成本利润率）¡Â（l－营业税税率）
上列公式中成本利润率为30％，如个别纳税人情况特殊，经县、市地税局批准，可适当上下浮动，但最低不得低于15%。
第十二条 单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照本办法第十一条的规定确定。
第十三条 房地产业营业税应纳税额的计算。纳税人销售不动产、转让土地使用权，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额¡Á税率
应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
纳税人按外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。
纳税人应在事先确定选择采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
第十四条 房地产业营业税的减免。下列项目免征管业税：
（一）纳税人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产；
（二）个人将购买并居住超过一年的普通住宅在1999年8月1日以后销售的；
（三）个人将自建自用住房在1999年8月1日以后销售的；
（四）纳税人将1998年6月30日以前通过竣工验收手续的商品住房，在1999年8月1日至2000年12月31日期间销售的。
所称商品住房销售的时间以房屋买卖合同（协议）签订的日期为准。
第十五条 纳税人销售不动产。转让土地使用权时兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。
第十六条 房地产业营业税的纳税义务发生时间。为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
纳税人销售不动产、转让土地使用权，采取预收款（包括预收定金）方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款（包括预收定金）的当天。
单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
营业税的扣缴税款义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第十七条 房地产业营业税的纳税地点。纳税人销售不动产、转让土地使用权，应当向不动产、土地所在地主管地税机关申报纳税。
房地产业营业税的扣缴义务人应当向其机构所在地地税机关申报缴纳其扣缴的税款。
第十八条 纳税人在省内销售不动产或转让土地使用权，其纳税地点需要调整的，由省地方税务局确定。未经省地方税务局同意，各地一律不得调整纳税地点。
第十九条 纳税人、扣缴义务人必须按规定向主管地税机关申报有关资料。未按规定期限申报的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定进行处罚。
第二十条 房地产业营业税的纳税期限。分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管地税机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。
第二十一条 本办法由省地方税务局负责解释。
第二十二条 本办法自文到之日起执行。凡以前规定与本办法不一致的，一律以本办法为准。
江苏省法制宣传教育条例
江苏省人大常委会
江苏省法制宣传教育条例
（２００３年６月２４日江苏省第十届人民代表大会常务委员会第三次会议通过）
第一条为了加强法制宣传教育工作，贯彻实施依法治国方略，推进依法治省进程，根据《中华人民共和国宪法》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条本省行政区域内的国家机关、社会团体、企业事业单位以及其他组织和公民，适用本条例。
第三条法制宣传教育的基本任务是，普及宪法和法律、法规的基本知识，提高公民的法律意识和法律素质，促进依法行政、公正司法，推进依法治理，提高全社会的法治化管理水平。
第四条法制宣传教育工作应当全面规划，统一组织，分类实施，突出重点，针对不同对象采取不同的教育方法，实行普及法律知识和依法治理工作相结合。
第五条开展法制宣传教育是全社会的共同责任。一切国家机关、社会团体、企业事业单位和其他组织，应当依照本条例规定，做好法制宣传教育工作。
第六条法制宣传教育的对象是一切有接受教育能力的公民，重点是担任各级国家机关领导职务的人员、司法人员、行政执法人员、青少年和企业经营管理人员。
第七条法制宣传教育的基本要求是：
一全体公民应当自觉学习法律知识，增强法律意识，做到知法、守法，依法行使公民权利，履行公民义务；
二担任各级国家机关领导职务的人员应当带头学法、用法，提高依法决策、依法行政、依法管理的能力和水平；
三司法人员、行政执法人员应当掌握与本职工作相关的法律、法规，提高自身法律素质，公正司法、严格执法；
四青少年应当学习和掌握必要的法律常识；
五企业经营管理人员应当熟悉社会主义市场经济法律知识和其他相关法律、法规，提高依法经营管理水平。
第八条各级人民政府应当将法制宣传教育纳入国民经济与社会发展的总体规划，并组织实施。
各级人民政府应当将法制宣传教育工作所需经费列入本级财政预算，专款专用，并根据国民经济的发展，逐步加大对法制宣传教育经费的投入。
第九条各级司法行政部门是本级人民政府法制宣传教育工作的主管部门，履行以下职责：
一贯彻执行有关法制宣传教育的法律、法规、规章、决议、决定；
二拟定和组织实施法制宣传教育规划和年度计划；
三协调、指导、督促和检查本地区的法制宣传教育工作；
四协调、组织法制宣传教育的培训、考试、考核；
五开展法制宣传教育工作的调查研究，总结推广典型经验；
六决定或者建议实施奖惩；
七办理法制宣传教育的其他事项。
第十条国家机关、社会团体、企业事业单位和其他组织应当将法制宣传教育列入工作计划，确定相应的机构或者人员负责组织实施。
各单位法制宣传教育工作所需经费，由所在单位予以保证。
第十一条国家机关以及工会、共青团、妇联等群众团体和其他组织，应当结合各自的职能，开展多种形式的法制宣传教育活动，普及和宣传法律知识。
第十二条人事行政部门应当结合对国家公务员的管理，会同政府法制部门加强国家公务员的法制宣传教育工作。政府法制部门应当加强行政执法人员法律知识的培训、考核工作。
各级各类国家工作人员培训机构，应当将基本的法律知识和与业务相关的法律知识的教育列入培训课程。
第十三条新闻媒体的主管部门和文化、出版行政部门应当发挥大众传播媒介、文艺演出团体和图书音像出版单位的作用，开展法制宣传教育。
新闻媒体应当开展公益性的法制宣传教育活动。
第十四条教育行政部门应当将法制宣传教育的内容列入教学大纲，并组织实施。
学校应当根据教学大纲和自身特点，加强对学生的法制宣传教育，在义务教育阶段应当对学生进行基本法律常识的普及教育。
第十五条负责经济贸易管理的部门和行业组织应当对企业事业单位的经营管理人员和个体工商户进行法制宣传教育，组织相关法律知识的培训。
第十六条公安、民政、劳动保障等行政部门应当按照各自的职责，加强对流动人口、失业人员的法制宣传教育。
第十七条居民委员会、村民委员会应当确定人员负责法制宣传教育工作，采取多种形式，向本辖区居住人员进行法制宣传教育。
第十八条司法行政部门应当将法制宣传教育列入在押罪犯和劳动教养人员的教育改造计划并组织实施，会同有关部门切实做好刑满释放人员和解除劳动教养人员的法制宣传教育工作。
第十九条各级人民代表大会及其常务委员会应当加强对法制宣传教育工作的监督检查，定期听取政府及其有关部门的工作汇报，组织人大代表进行视察。
第二十条各
级人民政府法制宣传教育主管部门应当加强对本行政区域内法制宣传教育工作的协调和指导，定期进行检查。
国家机关、社会团体、企业事业单位应当加强对本系统、本部门、本单位法制宣传教育工作的组织、指导、督促和检查。
第二十一条法制宣传教育实行考试、考核制度。国家机关以及工会、共青团、妇联等群众团体的工作人员应当参加统一组织的法律知识考试或者考核。
社会团体的工作人员和企业事业单位以及其他组织的管理人员，可以参加相应的法律知识考试或者考核。
考试、考核由法制宣传教育主管部门会同有关部门组织实施。
第二十二条国家机关应当将工作人员的学法、守法、用法情况列为年度考核的内容，并作为任用和晋升的条件之一。
国家机关录用工作人员，应当将法律知识作为录用考试的内容，考试不合格的，不得录用。
第二十三条推行领导干部法律知识任职资格制度。
拟提请人民代表大会常务委员会任命的人员，在提请任命前，由任命机关会同有关部门进行相关法律知识的考试。
第二十四条行政执法人员应当经法律知识考试或者考核合格后方可授予执法资格。
行政执法人员的法律知识考试、考核，由有关主管部门组织实施。
第二十五条法官、检察官、人民警察的法律知识培训及考试、考核，依照国家有关法律、法规执行。
第二十六条对在法制宣传教育工作中做出显著成绩的单位和个人，由各级人民政府或者法制宣传教育主管部门和其他有关部门依照规定给予表彰或者奖励。
第二十七条对不履行本条例规定职责的单位，由各级人民政府或者有关主管部门责令限期改正，并视情节作出处理。
对法制宣传教育工作经检查或者考核未合格的部门和单位，由各级人民政府或者有关主管部门责令限期改正，并追究相关人员的责任。
第二十八条违反本条例第二十一条第一款规定，无故不参加法律知识考试的，由其所在单位或者主管部门责令其限期参加考试。
第二十九条对挪用法制宣传教育经费的，由同级人民政府或者主管部门责令改正，限期归还；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条本条例自２００３年１０月１日起施行