国家税务总局


国家税务总局令

第19号

　《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。
　　 国家税务总局局长：肖捷
　　 二○○九年一月二十日


　　 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法


　　第一章 总 则
　　第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。
　　第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。
　　第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。
　　本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
　　第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。
　　第二章 税源管理
　　第一节 登记备案管理
　　第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
　　依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。
　　境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。
　　第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
　　第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（见附件2）。
　　第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。
　　境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。
　　第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。
　　第二节 税源信息管理第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。
　　第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。
　　第三章 申报征收
　　第一节 企业所得税
　　第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
　　第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：
　　（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
　　（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
　　（三） 财务会计报告或财务情况说明；
　　（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。
　　非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。
　　第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。
　　第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
　　第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。
　　第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。
　　非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。
　　第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。
　　第二节 营业税和增值税
　　第十九条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。
　　第二十条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
　　工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：
　　（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；
　　（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。
　　第二十一条 非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：
　　（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
　　（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；
　　（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。
　　第四章 跟踪管理　　
　　第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。
　　第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。
　　第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。
　　第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。
　　第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。
　　第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报送国家税务总局（国际税务司）。
　　第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。
　　第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准后组织实施。
　　第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
　　第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。
　　第五章 法律责任
　　第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
　　第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
　　第六章 附 则　　
　　第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。


内蒙古自治区人大常委会


内蒙古自治区旅游管理条例


(1999年9月24日内蒙古自治区第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过)
内蒙古自治区第九届人民代表大会常务委员会公告
第 26 号


1999年9月24日内蒙古自治区第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过《内蒙古自治区旅游管理条例》现予公布，自公布之日起施行。


1999年9月24日


第一章 总则


第一条为了保护和合理开发利用旅游资源，规范旅游市场秩序，维护旅游者和旅游经营者的合法权益，促进旅游业的健康发展，根据自治区实际，制定本条例。
第二条本条例所称旅游业，是指利用旅游资源和设施招徕、接待旅游者，为旅游者提供交通、游览、餐饮、住宿、购物、娱乐等有偿服务的综合性产业。
第三条在自治区行政区域内开发旅游资源，从事旅游经营，实施旅游业管理，进行旅游活动，必须遵守本条例。
第四条自治区旅游管理部门负责全区旅游管理工作，盟、设区的市，旗、县、区管理旅游工作的部门(以下统称旅游管理部门)负责本行政区域内的旅游管理工作。
计划、建设、交通、公安、物价、工商行政、技术监督、环境保护等其他有关部门按照各自职责配合旅游管理部门做好旅游监督管理工作。
第五条自治区旅游业发展总体规划，由自治区旅游管理部门会同计划等有关部门编制，报自治区人民政府批准后组织实施。
盟市、旗县旅游业发展规划，由同级旅游管理部门会同计划等有关部门根据自治区旅游业发展规划编制，分别报盟行政公署或者同级人民政府批准后组织实施。
第六条发展自治区旅游业，应当发挥旅游资源和边疆、口岸优势，突出民族特色和地方特点，坚持社会效益、经济效益和生态效益相统一的原则。
第七条旗县级以上人民政府应当从本地实际出发，加强对旅游工作的领导，把旅游业纳入国民经济和社会发展计划，加大旅游业投入，加强旅游基础设施建设和旅游高新技术的开发应用，改善旅游环境，提高旅游产品的吸引力，加快旅游业的发展。
第八条旗县级以上人民政府制定优惠政策，鼓励国内外组织和个人投资开发旅游资源，兴办旅游企业；鼓励和扶持发展民族旅游项目，开发具有民族特色和地方特点的旅游商品；鼓励和支持发展旅游教育事业，培养旅游专业人才特别是少数民族旅游专业人才。
第九条自治区旅游管理部门拟定国际、国内旅游市场开发计划并指导实施，组织和协调自治区旅游整体形象的对外宣传和大型旅游、促销活动，向国内外旅游者和旅游经营者提供信息、咨询和服务指南，推荐精选旅游线路，指导重要旅游产品的开发。
第十条各级人民政府以及广播电视、新闻出版等部门，应当根据本地旅游资源优势和旅游产品特色，加强对国内外的旅游宣传，提高自治区旅游业和旅游产品的知名度。
第十一条各级人民政府应当加强社会主义精神文明建设，提高旅游城市和旅游景区(点)居民的文明素质，引导旅游经营者树立良好信誉，提高服务质量，创建文明、舒适、安全的旅游环境。


第二章 旅游经营与旅游管理


第十二条旅游经营者必须遵守法律法规，遵守职业道德和自愿、平等、公平、诚实信用的原则。
旅游经营者不得经营国家明令禁止的服务项目。
第十三条旅游经营者的合法权益受法律保护。旅游经营者有权拒绝任何单位和个人强行推销的商品或者强行安置的人员；有权拒绝违反国家和自治区规定的收费、罚款、摊派和其他违法要求。
第十四条旅游行业协会应当依法开展活动，充分发挥服务、沟通和监督作用，完善行业自律制度，维护旅游经营者的合法权益，促进旅游业的健康发展。
第十五条旅游经营者应当建立内部管理制度，保存完整业务档案，并按照国家和自治区规定向旅游管理部门和有关部门如实报送财务、统计报表。
第十六条旅游经营者应当加强对旅游从业人员的培训。国家规定必须具有岗位资格或者职业资格的，都应当取得相应的资格证书，方可上岗。
旅行社、旅游饭店(宾馆)、旅游景区(点)的中高级管理人员，应当经培训合格，取得相应资格证书，方可上岗。
第十七条旅游经营者必须公开服务项目和收费标准，不得以任何手段欺骗或者误导旅游者。
对应当由价格管理部门确定的收费项目和标准，旅游经营者不得擅自扩大收费范围和提高收费标准。
价格管理部门确定价格的旅游景区(点)门票由地方税务部门统一监制。
第十八条经营特种旅游项目，其设备设施应当经国家指定的检测部门检测合格，取得安全许可证，方可运营。
旅游经营者应当建立安全管理责任制，加强设备设施的日常维护和保养，保证安全运转。
第十九条旅游经营者对旅游设备设施和游览地可能造成的危险，应当向旅游者作出说明和明确警示，并采取措施，防止危害的发生。
旅游者在旅游过程中人身、财产受到损害时，旅游经营者应当及时向有关部门报告，并采取有效救护及其他相应措施。
第二十条在旅游景区(点)从事经营活动的单位和个人，应当服从有关部门的管理，在指定的地点经营。任何人不得圈占景观点进行经营。
第二十一条经营旅行社业务，必须依法取得《旅行社业务经营许可证》，并经工商行政管理部门核准登记，领取营业执照。未取得《旅行社业务经营许可证》的，不得经营或者以业务交流合作、咨询服务等名义变相经营旅行社业务。
旅行社应当按照国家和自治区的有关规定，按时参加年检。
第二十二条旅行社组织旅游，应当与旅游者签订合同，明确行程安排、服务项目、费用及标准、违约责任等事项。未征得旅游者同意，旅行社不得违反合同约定改变行程安排，减少服务项目，降低服务标准，加收服务费用。
在旅游合同履行过程中发生纠纷，旅游者要求继续履行合同或者提出解除合同，旅行社应当即时作出答复；旅游者要求赔偿损失的，旅行社应当自接到索赔申请之日起10日内作出答复。
第二十三条旅行社聘用导游员、领队，应当与其签订劳动合同。导游员、领队应当服从旅行社的管理。
第二十四条导游员进行导游活动，必须携带导游证和接待计划，佩戴导游员胸卡。带旅游团队出境旅游的领队，应当佩戴领队证，携带组团名单表。
导游证、导游员胸卡、领队证、接待计划和组团名单表，不得伪造、涂改、出借、出租和转让。
第二十五条导游员和领队的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得非法干涉其正当业务活动。
第二十六条旅游涉外饭店(宾馆)实行星级评定和复核制度。
评定星级的饭店(宾馆)，应当按照星级标准提供服务。
未评定星级的饭店(宾馆)，不得使用星级称谓或者标志宣传、经营。
第二十七条对接待外国和香港特别行政区、澳门、台湾地区旅游团队的景区(点)、饭店(宾馆)、购物场所、车船、餐馆等，实行旅游定点管理制度。
旅行社及其导游员应当将前款规定的旅游团队的住宿、就餐、乘车、购物、娱乐等旅游活动，安排在旅游定点单位。
旅游定点管理的具体办法由自治区人民政府制定。
第二十八条开发旅游资源坚持统一规划、合理开发、科学管理、严格保护的原则。
开发旅游资源和建设旅游设施，实行项目环境影响评价制度。
经批准立项的旅游资源开发项目，建设者必须采取严格保护旅游资源的措施。不得擅自改变重要的旅游景区(点)的地形地貌，不得污染环境和破坏生态平衡。
禁止在旅游景区(点)内擅自采石、采矿、挖沙、打草、放牧、葬坟、采伐林木、乱开道路、排放污染物、倾倒废弃物。
第二十九条新建、改建或者扩建旅游饭店(宾馆)、旅游景区(点)、大型旅游游乐场、旅游度假村以及索道、游船等专项旅游交通设施，应当征得同级旅游管理部门同意后，按规定程序报有关部门审核批准。
第三十条建立自治区级旅游度假区，须经自治区旅游管理部门审查，报自治区人民政府批准。
自治区旅游度假区管理办法由自治区人民政府制定。
第三十一条旅游管理部门应当在旅行社和旅游定点的景区(点)、饭店(宾馆)、购物场所、车船、餐馆及相关公共场所标示旅游投诉电话号码，设置投诉举报箱。
旅游管理部门接到旅游投诉后，应当按照法律法规规定的时限进行处理或者移交有关部门处理。
第三十二条旅游管理部门和其他有关部门对旅游经营者依法进行监督检查时，旅游经营者应当积极配合，如实提供有关资料。
旅游管理部门和其他有关部门的执法人员，实施监督检查时，应当出示《内蒙古自治区人民政府行政执法证》和国家规定的有关证件。未出示证件的，当事人有权拒绝检查。
旅游管理部门和其他有关部门对涉及旅游经营者的商业秘密，应当为其保密。


第三章 旅游者的权利和义务


第三十三条旅游者进行旅游活动，享有下列权利：
(一)了解旅游服务的内容、标准、费用等情况，要求旅游经营者严格履行旅游合同；
(二)自主选择旅游经营者及服务方式和旅游商品，决定接受或者不接受合同约定外的服务；
(三)按照合同约定获得质价相符的服务；
(四)人格尊严、民族风俗习惯和宗教信仰得到尊重；
(五)合法权益受到侵害，有权获得赔偿；
(六)法律法规规定及旅游合同约定的其他权利。
第三十四条旅游者进行旅游活动，应当履行下列义务：
(一)尊重旅游地的民族风俗习惯；
(二)保护旅游资源和环境，爱护旅游设施；
(三)维护旅游秩序，遵守旅游安全和卫生规定；
(四)法律法规规定及旅游合同约定的其他义务。
第三十五条旅游者合法权益受到侵害或者与旅游经营者发生争议，应当通过下列途径解决：
(一)与旅游经营者协商解决；
(二)向旅游、工商行政等管理部门或者消费者协会申诉或者投诉；
(三)按仲裁协议提请仲裁机构仲裁；
(四)依法向人民法院提起诉讼。


第四章 法律责任


第三十六条违反本条例，按以下规定处罚：
(一)违反本条例第十五条、第二十二条、第二十六条第三款、第二十七条第二款、第二十八条第四款规定的，给予警告，可并处200元以上3000元以下罚款；
(二)违反本条例第十七条第一款规定的，责令改正，没收违法所得，可并处5000元以下罚款，违反本条例第十七条第二款、第三款规定的，责令改正，没收违法所得；没有违法所得，可处4000元以上30000元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿；
(三)违反本条例第十八条第一款规定的，责令停业，没收违法所得，可并处2000元以上20000元以下罚款；
(四)违反本条例第二十一条第二款规定的，按不通过年检处理；
(五)违反本条例第二十四条第一款规定的，责令改正；拒不改正的，可处500元以下罚款；违反本条例第二十四条第二款规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得难以计算的，处3000元以上30000元以下罚款。
第三十七条违反本条例规定，损害旅游者合法权益，造成旅游者人身伤害、财产损失的，应当依法承担民事责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条本条例规定的行政处罚，由旗县级以上人民政府旅游管理部门作出决定。法律法规另有规定的，从其规定。
第三十九条当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起诉讼。逾期不申请复议，不提起诉讼，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
第四十条国家机关工作人员在旅游管理和监督检查中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分。


第五章 附则


第四十一条本条例自公布之日起施行。